Bộ Tài chính đang soạn thảo Nghị định quy định chi tiết nội dung về trách nhiệm của các sàn thương mại điện tử, nền tảng số trong việc kê khai, khấu trừ thuế thay cho cá nhân kinh doanh trên nền tảng (“Dự thảo Nghị định”). Dự thảo Nghị định đưa ra các quy định cụ thể về phạm vi trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay của các tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán trong và ngoài nước, cũng như các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác. Đồng thời, Dự thảo Nghị định cũng hướng dẫn cách thức thực hiện việc khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Bên cạnh đó, Dự thảo Nghị định còn quy định hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế đối với những hộ kinh doanh và cá nhân không thuộc đối tượng được khấu trừ, nộp thuế thay.

Dự thảo Nghị định được soạn thảo theo trình tự, thủ tục rút gọn. Xem toàn văn dự thảo tại: https://chinhphu.vn/du-thao-vbqppl/du-thao-nghi-dinh-quy-dinh-quan-ly-thue-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-tren-nen-tang-thuong-mai-di-7281

Các điểm nổi bật của Dự thảo Nghị định như sau:

1. Đối tượng chủ thể có trách nhiệm kê khai, khấu trừ thuế thay

Dự thảo Nghị định quy định các chủ thể sau có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu phát sinh tại Việt Nam của hộ kinh doanh và cá nhân cư trú:

– Sàn TMĐT, nền tảng số có chức năng thanh toán

– Các tổ chức tham gia hợp tác hoạt động kinh doanh hàng hoá, cung ứng dịch vụ với hộ, cá nhân kinh doanh:

• Nền tảng trung gian kết nối dịch vụ
• Nền tảng cung cấp nội dung số o Nền tảng quảng cáo trực tuyến
• Nền tảng dịch vụ lưu trữ, điện toán đám mây
• Mạng xã hội có hoạt động kinh doanh
• Nền tảng học trực tuyến
• Nền tảng trò chơi trực tuyến, dịch vụ giải trí số
• Tổ chức Việt Nam là đối tác của nền tảng số nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số

Đồng thời, đối với cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng sẽ thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch cung cấp hàng hóa và dịch vụ phát sinh doanh thu tại Việt Nam. Thời điểm thực hiện khấu trừ thuế được xác định trước khi tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử chuyển tiền thanh toán từ người mua đến hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Việc xác định số thuế khấu trừ sẽ dựa trên tỷ lệ phần trăm doanh thu của mỗi giao dịch được hoàn tất.

2. Trách nhiệm của sàn thương mại điện tử, nền tảng số

Theo Dự thảo Nghị định, các doanh nghiệp sẽ thực hiện kê khai, khấu trừ thuế thay theo quy trình sau:

• Xác định mức thuế với từng hộ, cá nhân kinh doanh: phân theo loại hình cung cấp (hàng hoá, dịch vụ) và phân theo cư trú hay không cư trú;
• Thực hiện khấu trừ tự động với mỗi giao dịch. Theo đó, cho phép các nền tảng không cần phải xác định hộ, cá nhân kinh doanh có thuộc ngưỡng chịu thuế (200 triệu đồng/năm) hay không, mà cho phép khấu trừ tự động với từng đơn hàng.

Trong đó:

Doanh thu tính thuế: số tiền bán hàng hoá, dịch vụ mà nền tảng thu hộ từ người mua

Thời điểm khấu trừ: trước khi chuyển trả tiền thanh toán từ người mua cho hộ, cá nhân kinh doanh

Mức thuế:

• Thuế suất thuế GTGT: hàng hóa là 1%, đối với dịch vụ là 5%, và đối với vận tải hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa là 3%.
• Thuế suất thuế thu nhập cá nhân: Cá nhân cư trú: 0,5% đối với hàng hóa, 2% đối với dịch vụ và 1,5% đối với vận tải hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa; Cá nhân không cư trú:  phải chịu mức thuế lần lượt là 1%, 5% và 2% cho các loại hình kinh doanh tương ứng.
• Nộp hồ sơ kê khai số thuế đã khấu trừ với các cơ quan quản lý thuế trực tiếp;
• Cấp chứng từ khấu trừ thuế TMĐT cho hộ, cá nhân kinh doanh theo năm và chuyển dữ liệu cho cơ quan thuế

3. Hiệu lực thi hành

Dự thảo Nghị định dự kiến có hiệu lực từ 01/04/2025.

Dự thảo Nghị định có hiệu lực rất gấp (chưa đầy 2 tháng) và quy định vẫn đang trong quá trình soạn thảo. Trong khi đó, doanh nghiệp cần thời gian xây dựng hệ thống công nghệ thông tin, nhân sự và tuyên truyền cho người bán.

Lưu ý: Bản tin này chỉ mang tính chất cập nhật chung và không phải là ý kiến tư vấn của chúng tôi cho một trường hợp cụ thể, tổ chức hoặc bất kỳ cá nhân nào. Nếu quý vị cần thêm thông tin về vấn đề này hoặc sự hỗ trợ chuyên nghiệp từ chúng tôi cho trường hợp cụ thể của mình, vui lòng liên hệ với chúng tôi.